Плательщиками налога на недвижимость являются собственники объектов жилой недвижимости — физические и юридические лица (в т.ч. нерезиденты) (пп. 265.1.1 НКУ).
Хотим обратить ваше внимание, что налог платят только собственники жилой недвижимости . Поэтому, если вы арендуете квартиру или проживаете в ней по другим основаниям, налог на недвижимость вас не коснется. Его груз лежит исключительно на собственнике — лице, на которое оформлен правоустанавливающий документ на объект недвижимости.
Налог на недвижимость уплачивают за объекты жилой недвижимости, то есть здания, относящиеся к жилому фонду, дачные и садовые дома (пп.пп. 14.1.129 и 265.2.1 НКУ). Таковыми считают:
Именно за указанные объекты их собственники будут уплачивать налог на недвижимость. Однако в этом, как и в любом другом правиле, есть исключения. Налогом на недвижимость не облагают (пп. 265.2.2 НКУ):
Ставки налога на недвижимость для физ-и юрлиц одинаковы и зависят от площади жилого объекта (пп. 265.5.1 НКУ).
Ставка налога на недвижимость за 1 кв. м жилья:
Да, для владельцев не движимости — физлиц законодатели пошли на уступки, позволив части этих плательщиков избежать уплаты налога на недвижимость. Так, физлица имеют право ка уменьшение налогооблагаемой площади своей недвижимости (пп. 265.4.1 НКУ):
Бывает, что объект недвижимости находится в общей собственности нескольких лиц. Тогда возникает вопрос: кто должен уплачивать налог?
Ответ зависит от того, какая это собственность: общая совместная или общая долевая. Напомним, что при общей совместной собственности доли каждого из владельцев не определены и лица пользуются такой недвижимостью совместно (ч. 1 ст. 368, ч. 1 ст. 369 ГКУ).
Сособственники при желании могут выделить в натуре свою долю (ч. 1 ст. 370 ГКУ). Общая долевая собственность, напротив, предполагает определенность доли каждого из владельцев (например, 1/2, 3/5) (ч. 1 ст. 356 ГКУ). Причем указанные доли считают равными, если иное не установлено договоренностью строн или законом (ч. 1 ст. 357 ГКУ). Вид совместной собственности, а также доли собственников прописывают в правоустанавливающем документе на недвижимость.
Для налога на недвижимость установлен годовой отчетный период. Значит, уплачивать налог и отчитываться по нему необходимо один раз в год. Как именно это происходит, сейчас узнаем.
Для физлиц сумму налога на недвижимость будет определять налоговая . Ежегодно до 1 июля отчетного года она будет присылать таким плательщикам налоговое уведомление-решение по месту нахождения объектов недвижимости (пп. 265.72 НКУ). Сумму налога на недвижимость, указанную в нем, надо уплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (абз. «а» пп. 265.10.1 НКУ).
Вручение уведомления-решения означает его личное вручение плателыцику-физлицу, его законному представителю или направление уведомления-решения по адресу его места жительства или последнего известного местонахождения такого лица с уведомлением о вручении (п. 3.8 Порядка № 985). Дату получения уведомления-решения проставляет на его корешке физлицо (при личном вручении) или работник налоговой, занимающийся регистрацией корреспонденции (при направлении уведомления-решения почтой с уведомлением о вручении) (п. 3.9 Порядка № 985).
С вручением уведомления-решения и сроками уплаты налога на недвижимость физлицами мы разобрались. Однако у вас вполне обоснованно может возникнуть вопрос: как налоговики узнают о том, что, скажем, Василенко Геннадий Николаевич имеет в собственности две квартиры? Для этого органы государственной регистрации прав на недвижимость (т.е. Государственная регистрационная служба Украины — Укргосреестр) и органы, осуществляющие регистрацию места жительства физлиц (территориальные органы и подразделения Государственной миграционной службы), обязали подавать налоговой сведения, необходимые для определения налога на недвижимость. Правила передачи таких данных прописали в Порядке № 476.
Указанные органы должны впервые передать данные до 15 апреля 2013 г., а в последующем — ежеквартально по состоянию на 1 число соответствующего квартала (пп. 265.74 НКУ, п. 3 Порядка № 476). Посмотрим, какую информацию получит налоговая.
Так, Укргосреестр будет предоставлять ГНС в электронной форме сведения об объектах жилой недвижимости , находящихся в собственности физлиц (в т.ч. нерезидентов) (п. 4 Порядка № 476):
Отметим, что реализация этой схемы на практике, по меньшей мере в первое время, может быть затруднительной. Ведь 01.01.13 г. изменится орган регистрации прав на недвижимость — вместо БТИ им станет Укргосреестр (ч. 1 ст. 6 Закона о регистрации прав, п. 1 Положения об Укргосреестре, п. 3 Заключительных и переходных положений Закона № 1878). Соответственно, до 1 января БТИ должны передать Укргосреестру все сведения, связанные с регистрацией прав на недвижимость. Насколько нам известно, указанный процесс еще идет и непонятно, когда он завершится. Потому-то, насколько полные и точные сведения будут получены Укргосреестром, а затем переданы им налоговой, на данный момент сказать сложно. Это покажет время.
Органы Государственной миграционной службы будут сообщать налоговой информацию о физлицах, место жительства которых зарегистрировано или снято с регистрации в соответствующем населенном пункте (п. 5 Порядка № 476):
В отличие от физлиц, расчет налога на недвижимость юрлиц будет их заботой, а не налоговой службы. Поскольку именно юрлица должны определить сумму налога и, кроме того, отчитаться по нему. Как — сейчас разберем.
Юрлица обязаны самостоятельно рассчитать сумму налога на недвижимость по установленным ставкам, заполнить декларацию и подать ее до 1 февраля отчетного года (пп. 265.75 НКУ).
Это значит, что уже в январе 2013 г. юрлицам, в собственности которых находятся объекты жилой недвижимости, необходимо рассчитать сумму налога на недвижимость и соответствующим образом отчитаться по нему!
Когда предприятие построит объект жилой недвижимости и введет его в эксплуатацию, оно должно подать декларацию в течение месяца со дня возникновения права на этот объект.
Плательщики налога — юрлица уплачивают сумму налога на недвижимость ежеквартально равными частями в виде авансовых взносов, отраженных в декларации, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. 265.75 и абз. «б» пп. 265.10.1 НКУ). То есть, уплатить 1/4 годовой суммы налога юрлицам придется до 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Ситуацию, когда недвижимость меняет владельца в течение года, предусмотрели в НКУ. В таком случае налог на недвижимость обязаны уплатить и бывший, и новый собственники: первый должен уплатить налог за период с 1 января до начала месяца, в котором он потерял право собственности, а новый владелец — за период с месяца возникновения права собственности до конца года (пп, 265.8.1 НКУ). Причем пп. 265.8.2 НКУ указывает, что в данной ситуации новые собственники недвижимости получат налоговое уведомление-решение после получения налоговой службой информации о переходе права собственности.
Таким образом, налог на недвижимость необходимо уплачивать всем собственникам объектов жилой недвижимости — физическим и юридическим лицам. Пути для уменьшения объекта обложения налогом на недвижимость для физлиц таковы:
Для юрлиц возможностей для маневров намного меньше — они имеют право переоформить объект недвижимости на учредителя, своего сотрудника, родственника или другое физлицо с тем, чтобы такие физлица-собственники воспользовались льготой.